Wolters Kluwer
Vaktechniek door Carola van Vilsteren 22 oktober 2019

Brexit nadert - btw gevolgen voor levering van diensten

De Brexit van het Verenigd Koninkrijk (hierna: VK) zit er al een tijd aan te komen. Nadat de datum een aantal keren is uitgesteld, staat de Brexit nu gepland op 31 januari 2020 om 00.00 uur Nederlandse tijd. Hoewel nog niet precies duidelijk is welke afspraken worden gemaakt rondom de uitvoering van de Brexit, is het goed om wel alvast rekening houden met de btw-gevolgen die een Brexit kan hebben. In dit artikel lees je over de (mogelijke) btw-gevolgen voor levering van diensten van een Brexit.

Harde Brexit of softe Brexit?

De kans bestaat dat er een harde Brexit plaats zal vinden. Bij een harde Brexit, ook wel een 'no-deal' Brexit genoemd, worden géén overgangsmaatregelen getroffen en wordt het VK vanaf de Brexit als een niet-EU land aangemerkt voor de btw. Ook is er nog steeds kans op een soft-Brexit, waarbij bepaalde maatregelen worden getroffen in het belang van de handel met de EU waardoor de btw-gevolgen beperkt blijven. Omdat niet bekend is hoe de Brexit vorm zal worden gegeven, adviseert de Rijksoverheid ondernemers om zich voor te bereiden op een no-deal Brexit.

BTW regels in huidige situatie

Verkoop aan Verenigd Koninkrijk
Bij het verrichten van een dienst aan een ondernemer in het VK wordt de btw verlegd naar de afnemer. Van belang is dat de afnemer over een geldig btw-identificatienummer beschikt en dat dit wordt gecheckt via het VIES. Op de verkoopfactuur worden de woorden ‘reversed charge’ vermeld en géén btw-tarief. De Nederlandse ondernemer geeft de levering aan bij vraag 3b van de btw-aangifte. Deze regels gelden als hoofdregel, maar voor bepaalde diensten zoals diensten met betrekking tot onroerende zaken en horecadiensten, gelden andere regels.

Een Nederlandse ondernemer die diensten aan particulieren en andere afnemers zonder btw-identificatienummer in het VK verricht, is in beginsel belast met 21% Nederlandse btw. Ook hierop zijn uitzonderingen mogelijk, zoals bij diensten met betrekking tot onroerende zaken en elektronische diensten. De verkoop van elektronische diensten aan particulieren in het VK wordt wél belast in het VK. De btw kan via het MOSS-systeem via de Nederlandse Belastingdienst in het VK worden aangegeven, zodat btw-registratie in het VK niet nodig is. Het MOSS-systeem is overigens alleen beschikbaar voor elektronische diensten.

Inkoop vanuit Verenigd Koninkrijk
De inkoop van diensten door een Nederlandse ondernemer vanuit het VK is in beginsel belast bij de Nederlandse ondernemer omdat de btw naar hem wordt verlegd. De Nederlandse ondernemer geeft de btw dan aan bij vraag 4b van de btw-aangifte. Let op dat ook hierop uitzonderingen zijn, zoals bij diensten met betrekking tot onroerend goed.

Btw gevolgen bij diensten ná uitvoering harde Brexit

Bij uitvoering van een no-deal Brexit is de dienst volgens de hoofdregel belast in het land van de afnemer, het VK. Op de verkoopfactuur staat geen btw maar de term ‘VAT Out of Scope’. De dienst wordt dus niet in de btw-aangifte aangegeven. Afhankelijk van de wetgeving in het VK is de afnemer btw verschuldigd in het VK. De dienst is belast in Nederland, waardoor de Nederlandse ondernemer 21% btw in rekening brengt.

Financiële diensten
Bij een harde Brexit is de btw die een, in Nederland gevestigde, ondernemer betaalt op inkopen in verband met btw-vrijgestelde financiële diensten verricht aan afnemers in het Verenigd Koninkrijk, in aftrek te brengen. Zolang het VK deel uitmaakt van de EU is dit niet mogelijk.

Inkoop vanuit Verenigd Koninkrijk
Over de inkoop van diensten vanuit het VK geeft een Nederlandse ondernemer de btw aan bij vraag 4a van de btw-aangifte. Hierdoor betaalt hij btw in Nederland, tenzij het gaat om een dienst waarvoor een uitzondering geldt zoals een dienst met betrekking tot onroerende zaken.

Handelt jouw klant niet in diensten maar in goederen? Lees dan ons andere Brexit blog over de btw gevolgen voor handelen in goederen.

Wees goed voorbereid op Brexit - Bekijk onze checklist voor accountants!

Ben jij benieuwd welke punten je langs kunt lopen om te zorgen dat jij en je klanten goed voorbereid zijn op een (no) Brexit deal? Lees hier onze checklist 'Actiepunten Brexit voor accountants'

Mis geen actuele blogs meer

We schrijven regelmatig blogs over relevante onderwerpen voor accountants en hun (mkb) klanten. Schrijf je in op onze blog 'De Online Accountant' en blijf op de hoogte van de laatste ontwikkelingen.

Aanmelden blog.png 

Onze meest recente blogs:

Vaktechniek

PSD2 versterkt de voorspellende waarde van boekhouden

ICT

10 veelgestelde vragen van accountants over PSD2

ICT

Cybercrime - 10 vaktermen uitgelegd

Vaktechniek

Wat verandert er in de nieuwe KOR?

Vaktechniek

Brexit nadert - Checklist voor accountants